WPS 灵犀 接入DeepSeek 分析财务报表之三（现金流量表）
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现金流量表涉税风险分析表（全科目）
一、经营活动现金流量
- 销售商品、提供劳务收到的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
现金收入匹配度 | 销售商品收到的现金 | 销售商品收到的现金÷ 营业收入 ×100% | 行业均值±15% | 现金流入显著低于或高于收入 | 虚增收入（现金回流异常）或隐匿收入（现金未入账） | 核查销售合同、发票及银行流水 | 现金流量表、销售台账、银行对账单 |
- 收到的税费返还
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
税费返还合理性 | 收到的税费返还 | 收到的税费返还÷ 营业收入 ×100% | 行业均值±3% | 返还金额异常高 | 虚报税收优惠资格；返还核算错误 | 核查税收优惠政策文件及审批记录 | 纳税申报表、税务返还凭证 |
- 收到的其他与经营活动有关的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
其他现金收入占比 | 收到的其他经营现金 | 收到的其他经营现金÷ 经营活动现金流入总额 ×100% | 行业均值±5% | 占比过高且来源不明 | 将应税收入（如租金、罚款）混入其他收入逃避纳税 | 核查每笔资金性质及合同协议 | 现金流量表、业务合同 |
- 购买商品、接受劳务支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
现金支出匹配度 | 购买商品支付的现金 | 购买商品支付的现金÷ 营业成本 ×100% | 行业均值±15% | 现金流出与成本不匹配 | 虚增成本（虚假采购）或虚开发票抵扣进项税 | 核查采购合同、发票及供应商资质 | 现金流量表、采购台账、发票 |
- 支付给职工以及为职工支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
人均薪酬合理性 | 支付职工薪酬 | 支付职工薪酬÷ 员工人数 | 行业均值±20% | 人均薪酬异常高 | 虚列工资费用；未代扣代缴个税 | 核查工资表、社保缴纳记录及个税申报表 | 职工薪酬明细账、个税申报系统 |
- 支付的各项税费
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
税负率 | 支付的税费 | 支付的税费÷ 营业收入 ×100% | 行业均值±5% | 税负率显著偏低 | 少缴税款（如虚抵进项税、隐瞒收入） | 核对纳税申报表与账面数据 | 纳税申报表、应交税费明细账 |
- 支付的其他与经营活动有关的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
其他现金支出占比 | 支付的其他经营现金 | 支付的其他经营现金÷ 经营活动现金流出总额 ×100% | 行业均值±8% | 占比过高且用途不明 | 虚列费用（如虚假报销、关联方资金转移） | 核查费用发票及审批流程 | 费用报销凭证、合同协议 |
二、投资活动现金流量
- 收回投资收到的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
投资收益匹配度 | 收回投资现金 | 收回投资现金÷ 投资资产账面价值 ×100% | 行业均值±10% | 回收金额与资产价值不符 | 关联方交易定价不公允；投资收益未纳税 | 核查投资协议及公允价值评估报告 | 投资协议、资产评估报告 |
- 取得投资收益收到的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
投资收益真实性 | 取得投资收益 | 取得投资收益÷ 投资收益 ×100% | 行业均值±15% | 现金收益与账面收益不符 | 虚构投资收益或未申报所得税 | 核查被投资企业分红决议及银行流水 | 投资收益明细账、分红决议 |
- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资产处置收益匹配度 | 处置资产现金 | 处置资产现金净额÷ 资产账面净值 ×100% | 行业均值±10% | 处置现金净额异常 | 资产处置收益未纳税；增值税未申报 | 核查资产处置合同及税务处理 | 资产处置协议、评估报告 |
- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资本化合理性 | 购建长期资产现金 | 购建长期资产现金÷ 资产总额 ×100% | 行业均值±10% | 金额异常高 | 资本化与费用化划分错误；进项税额抵扣不合规 | 核查资产购置合同及税务处理 | 资产购置合同、进项税发票 |
- 投资支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
投资合理性 | 投资支付现金 | 投资支付现金÷ 总资产 ×100% | 行业均值±5% | 金额异常高 | 虚增投资支出；关联方资金转移 | 核查投资协议及资金流向 | 投资协议、银行流水 |
三、筹资活动现金流量
- 吸收投资收到的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资本金真实性 | 吸收投资现金 | 吸收投资现金÷ 实收资本增加额 ×100% | 100% | 现金未实际到账 | 虚假增资；未缴纳印花税（0.05%） | 核查验资报告及银行入账记录 | 验资报告、银行对账单 |
- 取得借款收到的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
借款利率合理性 | 取得借款现金 | 借款利息支出÷ 借款本金 ×100% | 市场利率±20% | 利率异常高 | 关联方借款利率不公允，超标准利息不得税前扣除 | 核查借款合同及同期同类利率 | 借款合同、利息计算单 |
- 收到其他与筹资活动有关的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
其他筹资现金来源 | 收到其他筹资现金 | 收到其他筹资现金÷ 筹资活动现金流入总额 ×100% | ≤10% | 金额异常 | 隐匿债务融资或虚构筹资业务 | 核查筹资协议及资金用途 | 筹资协议、银行流水 |
- 偿还债务支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
债务偿还匹配度 | 偿还债务现金 | 偿还债务现金÷ 负债减少额 ×100% | 100% | 偿还金额与负债减少不符 | 隐匿债务或虚构还款；未确认债务重组损益 | 核查还款凭证及债务重组协议 | 还款凭证、债务重组协议 |
- 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
利润分配合规性 | 分配股利现金 | 分配股利现金÷ 净利润 ×100% | 行业均值±10% | 分配金额异常高 | 未代扣代缴股东个税；利息支出超标准扣除 | 核查利润分配方案及个税申报记录 | 利润分配决议、个税申报表 |
- 支付其他与筹资活动有关的现金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
其他筹资现金支出 | 支付其他筹资现金 | 支付其他筹资现金÷ 筹资活动现金流出总额 ×100% | ≤10% | 金额异常 | 关联方资金占用或虚构费用支出 | 核查资金用途及关联方协议 | 筹资协议、银行流水 |
四、其他现金流量
- 汇率变动对现金及现金等价物的影响
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
汇兑损益合理性 | 汇率变动影响 | 汇兑损益÷ 外汇资产（负债）×100% | 行业均值±5% | 汇兑损益异常波动 | 外币折算错误；未按规定调整汇兑损益所得税 | 核查外汇交易记录及折算政策 | 外汇交易台账、汇率记录 |
- 现金及现金等价物净增加额
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
净现金流匹配度 | 现金净增加额 | 现金净增加额÷ 净利润 ×100% | 行业均值±20% | 净现金流与净利润严重背离 | 虚增利润或隐匿资金流动 | 核查现金流量表与利润表勾稽关系 | 现金流量表、利润表 |
五、总结
覆盖范围：本表涵盖现金流量表全部科目，包括经营活动、投资活动、筹资活动及特殊项目。
风险核心：
经营活动：收入隐匿、成本虚增、税费少缴。
投资活动：关联交易定价不公、资产处置收益未纳税。
筹资活动：虚假资本金、利息超标准扣除、利润分配涉税风险。
应对策略：通过合同、发票、银行流水、纳税申报表等原始凭证核查异常数据。
数据来源：现金流量表、明细账、业务合同、银行对账单、税务申报表。
